《信陽市城鎮(zhèn)土地使用稅土地等級范圍調(diào)整方案》（信政〔2025〕2號）（以下簡稱《方案》），于2025年2月14日印發(fā)，自4月1日起施行。為方便納稅人理解，現(xiàn)將《方案》有關(guān)內(nèi)容解讀如下：
一、《方案》制定的背景
城鎮(zhèn)土地使用稅是國家調(diào)節(jié)土地級差收入，提高土地使用效益、加強土地管理的重要手段。現(xiàn)行的信陽市城鎮(zhèn)土地使用稅土地等級范圍及適用稅額標準施行于2018年，隨著地方經(jīng)濟的發(fā)展，城鎮(zhèn)化進程逐步加快，城市繁榮程度不斷提高，城市的規(guī)模也顯著擴大，信陽市城鎮(zhèn)土地使用稅相關(guān)政策執(zhí)行標準與地方經(jīng)濟發(fā)展現(xiàn)狀相脫節(jié)的問題日漸突顯。根據(jù)《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》、《河南省城鎮(zhèn)土地使用稅實施辦法》等文件規(guī)定，依據(jù)省政府的有關(guān)批復(fù)，經(jīng)過充分調(diào)研，征求有關(guān)職能部門、納稅人、稅政專家等多方面意見，對信陽市城鎮(zhèn)土地使用稅等級范圍進行必要的調(diào)整。
二、《方案》制定的政策依據(jù)
《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》第五條規(guī)定：市、縣人民政府應(yīng)當根據(jù)實際情況，將本地區(qū)土地劃分為若干等級，在省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的稅額幅度內(nèi)，制定相應(yīng)的適用稅額標準，報省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準執(zhí)行。《河南省城鎮(zhèn)土地使用稅實施辦法》第五條規(guī)定：市、縣級人民政府應(yīng)當根據(jù)實際情況，將轄區(qū)內(nèi)土地劃分為若干等級，在本辦法確定的稅額幅度內(nèi)，制定相應(yīng)的適用稅額標準，報省人民政府批準執(zhí)行。
三、新舊政策差異
?。ㄒ唬┱魇辗秶l(fā)生變化
本次調(diào)整的主要變化是征收范圍發(fā)生變化，將近年我市撤鄉(xiāng)建街道、撤鄉(xiāng)建鎮(zhèn)等行政區(qū)劃調(diào)整納入城鎮(zhèn)土地使用稅征收范圍，確定了本市城鎮(zhèn)土地使用稅征收范圍的基本框架。
（二）稅額標準保持不變
依據(jù)全市經(jīng)濟發(fā)展、企業(yè)稅費負擔、行政區(qū)劃變動等因素，同時參考國土部門基準地價和土地等級劃分范圍，本次《方案》的稅額保持原有標準。其中市城區(qū)分為三類：一級土地年稅額標準為10元/平方米，二級土地年稅額標準為6元/平方米，三級土地年稅額標準為3元/平方米。縣城分為兩類：一級土地年稅額標準為6元/平方米，二級土地年稅額標準為3元/平方米。稅額標準保持不變體現(xiàn)了稅負公平精神，推動了區(qū)域間土地等級和稅額標準相對協(xié)調(diào)，實現(xiàn)了條件相當?shù)牡貐^(qū)稅負相當。
（三）征收等級范圍發(fā)生變化
為解決目前我市城鎮(zhèn)土地使用稅執(zhí)行標準存在的突出問題，此次調(diào)整重點是土地等級范圍。調(diào)整后，市、縣（區(qū)）城區(qū)一級土地范圍相應(yīng)擴大，市城區(qū)二級土地范圍基本不變，市城區(qū)三級土地和縣城二級土地范圍補充了各縣建制鎮(zhèn)全域土地列入征收范圍。對各縣產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)、規(guī)劃區(qū)等內(nèi)含鄉(xiāng)級土地的范圍進行了規(guī)范，有利于提升城鎮(zhèn)土地使用稅政策執(zhí)行的規(guī)范性和準確性。
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《方案》自2025年4月1日起執(zhí)行，原城鎮(zhèn)土地使用稅土地等級范圍及適用稅額標準同時廢止。
四、城鎮(zhèn)土地使用稅知識問答
城鎮(zhèn)土地使用稅是針對城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)國家所有和集體所有的土地的應(yīng)稅人征收的財產(chǎn)稅。
（一）城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人是誰？
納稅主體：土地使用稅由擁有土地使用權(quán)的單位或個人繳納。擁有土地使用權(quán)的納稅人不在土地所在地的，由代管人或?qū)嶋H使用人納稅；土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，由實際使用人納稅；土地使用權(quán)共有的，由共有各方分別納稅。
?。ǘ┏擎?zhèn)土地使用稅的征稅范圍是哪些？
地域范圍：城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)的應(yīng)稅土地。
?。ㄈ┏擎?zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)是什么？
實際占用的土地面積，按以下順序確定：已核發(fā)土地使用證書的，按證書確認面積；未核發(fā)證書的，按納稅人申報面積（稅務(wù)機關(guān)核定）。
?。ㄋ模┏擎?zhèn)土地使用稅的稅率是多少？
幅度定額稅率（單位：元/平方米·年）
大城市：1.5～30元；中等城市：1.2～24元；小城市：0.9～18元；縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)：0.6～12元；經(jīng)濟落后地區(qū)可降低，但需報財政部批準。（根據(jù)《河南省城鎮(zhèn)土地使用稅實施辦法》規(guī)定，信陽市1.2元至24元/平方米。）
?。ㄎ澹┏擎?zhèn)土地使用稅的稅收優(yōu)惠政策有哪些？
1．法定免稅項目：
?。?）國家機關(guān)、人民團體、軍隊自用土地；
?。?）宗教寺廟、公園、名勝古跡自用土地；
?。?）市政公共用地（街道、廣場、綠化帶等）；
（4）直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地；
?。?）企業(yè)辦的學校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園自用土地；
（6）個人居住房屋及院落用地（免稅范圍由省級政府確定）。
2．其他優(yōu)惠
（1）免稅單位無償使用納稅單位土地（如公安、海關(guān)使用鐵路、民航等土地）；
?。?）企業(yè)范圍內(nèi)荒山、林地、湖泊等未利用地（暫免）；
?。?）物流企業(yè)大宗商品倉儲用地（減按50%征收）；
?。?）電力行業(yè)：輸電線路、變電站用地免稅，水電廠房、生產(chǎn)辦公用地征稅；
（5）水利設(shè)施用地：水庫庫區(qū)、泵站等免稅，生產(chǎn)、辦公用地征稅。
?。┏擎?zhèn)土地使用稅的納稅期限如何規(guī)定？
按年計算，分期繳納，具體期限由省級政府確定。（我省按季申報征收）
?。ㄆ撸╂?zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間如何規(guī)定？
新征用耕地：自批準征用之日起滿1年開始納稅；
新征用非耕地：自批準征用次月起納稅。
（八）城鎮(zhèn)土地使用稅的征收管理單位是誰？
納稅地點：土地所在地稅務(wù)機關(guān)（屬地征收，跨地區(qū)土地需分別申報）。
?。ň牛┏擎?zhèn)土地使用稅的計算公式？
年應(yīng)納稅額 = 實際占用土地面積（平方米）×適用稅率。
解讀單位：信陽市稅務(wù)局
聯(lián)系電話：12366或0376-6219131
原文：信陽市人民政府關(guān)于印發(fā)信陽市城鎮(zhèn)土地使用稅土地等級范圍調(diào)整方案的通知